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CPA行业审计风险的探析

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CPA 行业审计风险的探析
“加强审计风险控制”始终是会计师事务所生存与发展 的头等大事,这是由注册会计师行业自身的职能、地位及特 点决定的,详细内容请看下文浅谈 CPA 行业审计风险。 社会审计与政府审计的区别注册会计师行业属于“社会 独立审计”范畴,与国家行政机关的“政府审计”比较,独立 审计的地位、职能及特点显而易见。两者之间主要有五点区 别或不同。 一是“官办与民办” 。政府审计工作是在履行监督稽查 的行政职能,通常称为“政府审计”;而独立审计是由具有注 册会计师资格的专业人才通过组成会计师事务所来实现其 “公证”职能,相对“独立”于政府行政,也因此称之为“民 办” 。 二是“审计对象不同” 。政府审计的对象多为政府所属 各行政职能部门以及关系国民生计的有关机构、大型企事业 单位。独立审计的对象绝大多数就是企业、公司、民间社团 等。 三是“委托人不同” 。政府审计的委托人是各有关的行 政机关,如审计部门、财政部门、税务部门及具有行政职能 的证券监管部门等,这些部门在执行审计监督工作时不收费。 独立审计的委托人是国家法律、法规规定需要经由注册会计 师查账、验证的企事业单位、公司等;委托时双方必须签订

具有法律效力的“业务委托书” ,明确委托审计事项及服务 收费等。 四是“审计目的不同” 。政府审计的目的是防止国家公 务人员营私舞弊,监督政府所属有关部门财务收支是否合法 合规。独立审计的目的是保证市场经济正常运转 ,促进社会 经济活动在公*、合理的环境下竞争,保护各方投资者的合 法权益。 五是“审计手段及方法不同” 。政府审计带有强制性质, 被审计单位有责任和义务给予配合。 独立审计则是 “你委托, 我服务,并收费”,依据的是《企业会计准则》及各有关会计 核算制度和核算办法,按照《独立审计准则》的程序、方法 对被审单位提供的财务会计信息、资料进行审计。独立审计 不受政府方面带来的“干扰”,也不接受企业、公司的“指 意”,需要指出的是,独立审计质量如何,也要接受政府的监 督和指导。比较政府审计与独立审计的职能、地位及特点 , 旨在使我们的注册会计师摆正自己的位置,知道自己干什么、 应当怎么干 , 以达到自觉地加强对审计风险的控制 , 维护自 己以至行业的声誉。



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